{"id":1923,"date":"2023-02-22T13:40:00","date_gmt":"2023-02-22T08:40:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/?p=1923"},"modified":"2023-05-18T22:29:46","modified_gmt":"2023-05-18T17:29:46","slug":"main-points-of-colombias-latest-tax-reform","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/es\/puntos-importantes-de-la-ultima-reforma-tributaria-de-colombia\/","title":{"rendered":"Puntos Importantes de la \u00daltima Reforma Tributaria de Colombia"},"content":{"rendered":"<p>El 13 de diciembre de 2022, Colombia promulg\u00f3 la Ley 2277, que contiene la reforma tributaria m\u00e1s reciente, la cual entr\u00f3 en vigencia el 1 de enero de 2023 con algunas excepciones. En este art\u00edculo, nuestro nuevo Director de Derecho Tributario explica varios temas de inter\u00e9s para nuestros clientes.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>I.\tTasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n.<\/strong><strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\" translation-block\">Inspirada por las recomendaciones del Segundo Pilar de las reglas anti-erosi\u00f3n de la base global (GloBE) bajo la iniciativa BEPS de la OCDE, la reforma tributaria establece una nueva tasa m\u00ednima de tributaci\u00f3n del 15% para los contribuyentes personas jur\u00eddicas, incluidos los contribuyentes que operan en zonas francas. Esta tasa m\u00ednima no se aplica a las personas jur\u00eddicas sin residencia en el pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n<p class=\" translation-block\">Esta tasa m\u00ednima, llamada Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada (TTD), se calcula a partir de la utilidad financiera del contribuyente, depurada con ciertos ajustes, denominada Utilidad Depurada (UD).<\/p>\n\n\n\n<p>La TTD pagada por el contribuyente, es decir, su tasa impositiva efectiva, se obtiene dividiendo el Impuesto Depurado (\"ID\") del contribuyente por su Utilidad Depurada (\"UD\").  Se expresa en la ley con la siguiente f\u00f3rmula:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"237\" height=\"97\" src=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1925\" srcset=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/1.png 237w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/1-18x7.png 18w\" sizes=\"(max-width: 237px) 100vw, 237px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Cuando la TTD calculada bajo la f\u00f3rmula anterior sea inferior al 15%, los contribuyentes deben determinar el monto del Impuesto a Adicionar (\"IA\") multiplicando la Utilidad Depurada (UD) por 15% y restando el Impuesto Depurado (ID):<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"254\" height=\"44\" src=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/2.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1926\" srcset=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/2.png 254w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/2-18x3.png 18w\" sizes=\"(max-width: 254px) 100vw, 254px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>A efectos de estos c\u00e1lculos:<\/p>\n\n\n\n<p>El Impuesto Depurado (ID) es el Impuesto Neto de Renta (\"INR\"), incrementado por descuentos tributarios o cr\u00e9ditos tributarios por la aplicaci\u00f3n de tratados para evitar la doble imposici\u00f3n y por los descuentos por impuestos pagados en el exterior (\"DTC\"), menos el impuesto sobre la renta por rentas pasivas provenientes de entidades controladas del exterior (calculado aplicando la tarifa general del 35% para personas jur\u00eddicas a la renta l\u00edquida pasiva) (\"IRP\").  La f\u00f3rmula es:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"257\" height=\"72\" src=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/3.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1927\" srcset=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/3.png 257w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/3-18x5.png 18w\" sizes=\"(max-width: 257px) 100vw, 257px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>La Utilidad Depurada (UD), a su vez, se calcula bajo la siguiente f\u00f3rmula:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"562\" height=\"50\" src=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/4.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1928\" srcset=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/4.png 562w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/4-300x27.png 300w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/4-18x2.png 18w\" sizes=\"(max-width: 562px) 100vw, 562px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Donde:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>UC &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/td><td>es la utilidad contable o financiera antes de impuestos.<\/td><\/tr><tr><td>DAPARL<\/td><td>se refiere a las diferencias permanentes consagradas en la ley y que aumentan la renta l\u00edquida.<\/td><\/tr><tr><td>INCRNGO<\/td><td>se refiere a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que afectan la utilidad contable o financiera.<\/td><\/tr><tr><td>VIMPP<\/td><td>es valor del ingreso bajo el m\u00e9todo de participaci\u00f3n patrimonial del respectivo a\u00f1o gravable.<\/td><\/tr><tr><td>VNGO<\/td><td>Este es el valor neto de los ingresos por ganancia ocasional que afectan la utilidad contable o financiera. &nbsp;<\/td><\/tr><tr><td>RE<\/td><td>significa rentas exentas por aplicaci\u00f3n de tratados para evitar la doble imposici\u00f3n \u2013 CAN, las percibidas por el r\u00e9gimen de compa\u00f1\u00edas holding colombianas - CHC y las rentas exentas sobre ciertas enajenaciones de vivienda de inter\u00e9s social y de inter\u00e9s prioritario y rentas recibidas bajo ciertos fondos de pensiones.<\/td><\/tr><tr><td>C<\/td><td>Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales o excesos de renta presuntiva tomados en el a\u00f1o gravable y que no afectaron la utilidad contable del periodo.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>La ley establece c\u00e1lculos especiales para los contribuyentes que consolidan estados financieros.  En esencia:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada del Grupo (\"TTDG\") se calcula dividiendo la sumatoria de los Impuestos Depurados de cada contribuyente residente fiscal en Colombia objeto de consolidaci\u00f3n (\"SID\") por la sumatoria de la Utilidad Depurada de cada uno de estos contribuyentes (\"SUD\"), as\u00ed:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"167\" height=\"72\" src=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/5-edited.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1932\" srcset=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/5-edited.png 167w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/5-edited-18x8.png 18w\" sizes=\"(max-width: 167px) 100vw, 167px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cuando el resultado sea inferior al 15%, el Impuesto a Adicionar por el Grupo (\"IAG\") se determina por la diferencia entre la sumatoria de la Utilidad Depurada de cada contribuyente residente fiscal en Colombia objeto de consolidaci\u00f3n (SUD) multiplicada por 15% menos la sumatoria del Impuesto Depurado de cada uno de estos contribuyentes (SID), as\u00ed:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"282\" height=\"54\" src=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/6.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1930\" srcset=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/6.png 282w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/6-18x3.png 18w\" sizes=\"(max-width: 282px) 100vw, 282px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Para determinar el Impuesto a Adicionar (IA) de cada contribuyente residente fiscal en Colombia, se multiplica el resultado anterior por el factor que resulte de dividir la Utilidad Depurada de cada contribuyente superior a cero (\"UDB\") por la sumatoria de las Utilidades Depuradas de todos los contribuyentes del grupo con Utilidades Depuradas mayores a cero (\"SUDB\"), as\u00ed:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"247\" height=\"97\" src=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/7-edited-1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-1936\" srcset=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/7-edited-1.png 247w, https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/7-edited-1-18x7.png 18w\" sizes=\"(max-width: 247px) 100vw, 247px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p>Las disposiciones sobre esta tasa m\u00ednima de tributaci\u00f3n no se aplican a los siguientes contribuyentes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Contribuyentes que cuyos estados financieros no sean objeto de consolidaci\u00f3n y su Utilidad Depurada (\"UD\") sea igual o menor a cero.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Contribuyentes que consolidan resultados financieros y la sumatoria de todas las Utilidades Depuradas (\u201cSUD\u201d), sea igual o menor a cero.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\" translation-block\">Entidades constituidas como Zonas Econ\u00f3micas y Sociales Especiales (\"ZESE\").<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ciertas empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de econom\u00eda mixta que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>II.\tGanancias Ocasionales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La tasa de ganancias ocasionales generadas tanto por sociedades y entidades nacionales como por entidades extranjeras se increment\u00f3 del 10% al 15%.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>III. Dividendos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Los dividendos pagados a sociedades y entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds est\u00e1n sujetos a un c\u00e1lculo de impuestos de retenci\u00f3n de 2 niveles, de la siguiente manera:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\">\n<li>Si los dividendos corresponden a utilidades que no hayan sido gravadas previamente en cabeza de la sociedad que los distribuye, entonces se gravar\u00e1n a la tarifa general del 35%.<\/li>\n\n\n\n<li>El saldo restante, despu\u00e9s del pago del impuesto anterior, est\u00e1 sujeto adem\u00e1s a retenci\u00f3n en la fuente. Aqu\u00ed la reforma tributaria duplic\u00f3 la tarifa, pasando del 10% al 20%.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><strong>IV.\tZonas Francas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Las personas jur\u00eddicas usuarias de determinadas zonas francas tienen derecho a una tarifa preferencial del impuesto sobre la renta del 20%, excepto los usuarios comerciales, a quienes se aplica la tarifa general del impuesto del 35%.<\/p>\n\n\n\n<p>Con efectos a partir de 2024, la reforma tributaria establece las siguientes distinciones:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Usuarios industriales<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La parte de la renta l\u00edquida correspondiente a la exportaci\u00f3n de bienes y servicios estar\u00e1 gravada a la tarifa preferencial del 20%. Esto incluir\u00e1 los servicios de salud prestados en ciertas zonas francas a pacientes sin residencia en Colombia. <br><br>Este beneficio est\u00e1 sujeto a que los usuarios industriales de las zonas francas acuerden con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en 2023 o 2024, un plan de internacionalizaci\u00f3n y anual de ventas para cada uno de los a\u00f1os gravables en el cual se establezcan objetivos m\u00e1ximos de ingresos netos por operaciones de cualquier naturaleza dentro de Colombia y de los dem\u00e1s ingresos diferentes al desarrollo de la actividad para la cual fue autorizado, reconocido o calificado.&nbsp;<br><br>Dicho plan ser\u00e1 obligatorio para los usuarios industriales de zona franca que obtengan la calificaci\u00f3n, autorizaci\u00f3n o aprobaci\u00f3n a partir de 2025. <br><br>Si no se suscribe el acuerdo o se incumplen los objetivos m\u00e1ximos de ingresos, se perder\u00e1 el beneficio de la tarifa preferencial y, por lo tanto, se estar\u00e1 sujeto a la tarifa general del 35%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La parte de la renta l\u00edquida que no corresponda a la exportaci\u00f3n de bienes y servicios estar\u00e1 sujeta a la tarifa general del 35%.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Usuarios comerciales<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<p>Los usuarios comerciales de zonas francas continuar\u00e1n pagando la tarifa general del impuesto de renta para personas jur\u00eddicas del 35%.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Reglas de excepci\u00f3n<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Los usuarios industriales de zonas francas que hayan tenido un crecimiento de sus ingresos brutos de al menos 60% en 2022 en relaci\u00f3n con 2019 tendr\u00e1n derecho de aplicar una tarifa preferencial del 20% hasta el a\u00f1o gravable 2025.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Los usuarios de zonas francas que tengan suscrito con el gobierno colombiano un contrato de estabilidad jur\u00eddica (acuerdos que b\u00e1sicamente congelan las disposiciones tributarias vigentes al momento de su firma y, por lo tanto, protegen contra futuros cambios en la ley tributaria) estar\u00e1n sujetos a la tarifa establecida en el correspondiente contrato.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\" translation-block\">La tarifa preferencial del 20%  de impuesto sobre la renta tambi\u00e9n se aplica a lo siguiente: zonas francas costa afuera; usuarios industriales de zonas francas permanentes especiales de servicios portuarios, usuarios industriales de servicios portuarios de una zona franca, usuarios industriales de zona franca permanente especial, cuyo objeto social principal sea la refinaci\u00f3n de combustibles derivados del petr\u00f3leo o refinaci\u00f3n de biocombustibles industriales; usuarios industriales de ciertos servicios log\u00edsticos calificados y usuarios operadores de zona franca.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>V.\tInversiones en investigaci\u00f3n y desarrollo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El descuento por inversiones en investigaci\u00f3n y desarrollo calificadas se incrementa del 25% al 30%.<\/p>\n\n\n\n<p>Los costos y gastos que dan lugar a este descuento no podr\u00e1n ser capitalizados ni tomados como costo o deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>VI. Amnist\u00edas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La reforma incluye las siguientes amnist\u00edas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Inter\u00e9s de mora: se reduce en un 50% el inter\u00e9s de mora sobre las obligaciones tributarias y aduanales que se paguen totalmente hasta el 30 de junio de 2023. La misma reducci\u00f3n se aplica para las facilidades o acuerdos para el pago que se suscriban con la administraci\u00f3n tributaria hasta esa misma fecha, siempre y cuando las solicitudes relativas se presenten a m\u00e1s tardar el 15 de mayo de 2023.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Declaraciones de IVA: Las declaraciones de IVA presentadas hasta el 30 de noviembre de 2022, que correspondan a un per\u00edodo diferente al obligado y, por lo tanto, sin efecto fiscal alguno, podr\u00e1n presentarse hasta el 30 de abril de 2023, sin sanci\u00f3n por extemporaneidad ni intereses de mora.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Antes del 31 de mayo de 2023 los contribuyentes podr\u00e1n presentar las declaraciones no presentadas al 31 de diciembre de 2022, con pago, con una reducci\u00f3n del 60% de la sanci\u00f3n por extemporaneidad despu\u00e9s de las reducciones del art\u00edculo 640 del Estatuto Tributario y una reducci\u00f3n del 60% en la tasa de inter\u00e9s de mora. Los mismos beneficios se aplican cuando, en lugar de pago, estos contribuyentes soliciten, a la administraci\u00f3n tributaria, antes del 31 de mayo de 2023, facilidades o un acuerdo para el pago y firmen dicho acuerdo antes del 30 de junio de 2023.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Aquellos contribuyentes a quienes se haya notificado requerimiento para declarar o corregir o para pagar impuestos propuestos o determinados podr\u00e1n pagar la totalidad de su importe hasta el 30 de junio de 2023, con una reducci\u00f3n del 20%. La reducci\u00f3n tambi\u00e9n se aplica a los contribuyentes que soliciten a la administraci\u00f3n tributaria, a m\u00e1s tardar el 15 de mayo de 2023, facilidades de pago y suscriban el acuerdo correspondiente a m\u00e1s tardar el 30 de junio de 2023.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En caso de cualquier pregunta, no duden en <a href=\"https:\/\/www.bendiksenlaw.co\/es\/contacto\/\">contactarnos<\/a>.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>On December 13, 2022, Colombia enacted Law 2277, embodying the most recent tax reform which came into effect on January 1, 2023 with some exceptions. In this article, our new Head of Tax explains several topics of the reform of interest to our clients. I. &nbsp;&nbsp; Alternative Minimum Tax. 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